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2012注册税务师《税务代理实务》典型例题:第5章

第五章 建章建制代理记账实务

  1. 下列个体工商业户中,按规定应当建立复式账的是 (   )。

  A.李某开一花店,店中有聘请的服务人员13人

  B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅,注册资金30万元

  C.张某下岗后,在所在小区门口设立一便民超市,每月可取得销售收入50000元以上

  D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业,注册资金为12万元,每月产品销售收入可达到50000元以上

  [答案]B

  2. 注册税务师为个体工商户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按 《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制、报送主管财税机关的表格有 (   )。

  A.资产负债表、损益表、现金流量表

  B.资产负债表、应税所得表、损益表

  C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

  D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 [答案]D

  3. 个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有 (   )。

  A.用于个人和家庭的支出

  B.赞助支出

  C.分配股利

  D.经营性支出

  E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

  [答案]

  ABC.E

  4. 根据个体工商户财务制度规定,下列支出中允许在个体工商户税前列支的有(   )。

  A.对外投资的支出

  B.分配给投资人的股利

  C.实际发生的折旧费

  D.用于个人和家庭的支出

  E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

  [答案]C

  [解析]根据个体工商户财务制度规定,个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出,它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者 意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出,要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围, 允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。

  5. 按个体工商户财务制度规定,下列支出属于损失列支范围的有(   )。

  A.修理费

  B.固定资产盘亏

  C.自然灾害造成的损失

  D.意外事故损失

  E.折旧费

  [答案]BC.D

  [解析]按个体工商户财务制度规定,损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失,自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。

  6. 注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?

  答:注册税务师代制会计凭证主要是在 审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

  (1)审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证,仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。

  (2)代制记账凭证。注册税务师应根据 纳税单位原始凭证的多少和繁简情况,按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制,也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。

  ①根据原始凭证简要概括业务内容,填入“摘要” 栏内,可有助于登记账簿和日后查阅凭证;

  ②根据会计科目的内容正确编制会计分录,做到账户对应关系清晰;

  ③将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证,按月装订成册。

  注册税务师编制完记账凭证后,应帮助纳税单位建立立卷归档制度,指定专人保管。



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